Nghĩa vụ thuế khi giải thể

Trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày thông qua nghị quyết hoặc quyết định giải thể, doanh nghiệp gửi hồ sơ thông báo giải thể đến Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp tỉnh nơi đặt trụ sở chính.

• Hồ sơ gồm nghị quyết hoặc quyết định giải thể, biên bản họp theo từng loại hình doanh nghiệp và phương án giải quyết nợ nếu có.
• Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp tỉnh đăng tải thông tin về việc doanh nghiệp đang làm thủ tục giải thể và gửi thông tin về việc giải thể cho Cơ quan thuế.
• Doanh nghiệp tiếp tục thực hiện các công việc liên quan đến thanh lý tài sản, thanh toán nợ và hoàn thành nghĩa vụ thuế trong quá trình giải thể.

Doanh nghiệp cần rà soát toàn bộ hồ sơ khai thuế, sổ sách kế toán, hóa đơn và các khoản thuế còn phải nộp để xác định đầy đủ nghĩa vụ thuế đến thời điểm giải thể.

• Thực hiện các hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế thuộc trường hợp phải nộp theo quy định.
• Nộp đầy đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác nếu có.
• Xử lý các vấn đề liên quan đến hóa đơn điện tử, số thuế còn được khấu trừ hoặc các nghĩa vụ thuế khác phát sinh trước thời điểm giải thể.
• Phối hợp với Cơ quan thuế khi có yêu cầu cung cấp hồ sơ, giải trình hoặc kiểm tra nghĩa vụ thuế.

Sau khi doanh nghiệp nộp hồ sơ đăng ký giải thể, Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp tỉnh gửi thông tin về việc doanh nghiệp đăng ký giải thể cho Cơ quan thuế.

• Cơ quan thuế có 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông tin để gửi ý kiến về việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp cho Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp tỉnh.
• Trường hợp Cơ quan thuế xác nhận doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế hoặc không có ý kiến trong thời hạn quy định, Cơ quan đăng ký kinh doanh tiếp tục xử lý hồ sơ giải thể.
• Trường hợp Cơ quan thuế có ý kiến từ chối do doanh nghiệp chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế, Cơ quan đăng ký kinh doanh thông báo cho doanh nghiệp biết để thực hiện các nghĩa vụ còn thiếu.

Khi doanh nghiệp đã đáp ứng các điều kiện theo quy định và không còn vướng mắc về nghĩa vụ thuế, Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp tỉnh thực hiện cập nhật tình trạng pháp lý của doanh nghiệp thành “đã giải thể” và đăng tải thông báo về việc giải thể trên Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp.

Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ kế toán, hồ sơ thuế và các tài liệu liên quan theo thời hạn pháp luật quy định để phục vụ việc tra cứu, kiểm tra khi cần thiết.

Doanh nghiệp cần kiểm tra tình trạng sử dụng hóa đơn, các hóa đơn đã lập và các nghĩa vụ liên quan đến hóa đơn trước khi hoàn tất thủ tục giải thể. Theo quy định hiện hành, nghĩa vụ về hóa đơn là một trong những nội dung doanh nghiệp phải hoàn thành khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

• Rà soát hóa đơn: Kiểm tra toàn bộ hóa đơn điện tử đã lập, đã sử dụng và các hóa đơn có sai sót chưa được xử lý.
• Hoàn thành nghĩa vụ về hóa đơn: Thực hiện đầy đủ các thủ tục liên quan đến hóa đơn theo quy định trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
• Xử lý hóa đơn sai sót: Hoàn tất việc điều chỉnh, thay thế hoặc xử lý các hóa đơn có sai sót theo quy định nếu còn tồn tại.
• Thanh lý tài sản: Trường hợp doanh nghiệp đã giải thể, phá sản hoặc đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế nhưng phát sinh việc thanh lý tài sản cần lập hóa đơn, việc sử dụng hóa đơn được thực hiện theo cơ chế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.

Doanh nghiệp vẫn phải bảo đảm việc hoàn thiện, bàn giao và lưu trữ tài liệu kế toán theo đúng quy định. Việc giải thể không làm mất đi trách nhiệm lưu trữ hồ sơ, chứng từ và sổ sách kế toán của doanh nghiệp.

• Hoàn thiện sổ sách kế toán: Đảm bảo số liệu kế toán được ghi nhận đầy đủ, chính xác và phù hợp với tình hình tài chính thực tế đến thời điểm chấm dứt hoạt động.
• Lập báo cáo tài chính: Thực hiện lập và hoàn thiện báo cáo tài chính, báo cáo kế toán liên quan theo quy định và phù hợp với thời điểm doanh nghiệp chấm dứt hoạt động.
• Lưu trữ tài liệu kế toán: Chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ và lập báo cáo tài chính, sổ kế toán và báo cáo tài chính năm phải được lưu trữ ít nhất 10 năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.
• Bảo quản hồ sơ: Người đại diện theo pháp luật hoặc người được giao trách nhiệm phải tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán đầy đủ, an toàn và đúng thời hạn.

Doanh nghiệp phải xác định thu nhập chịu thuế và thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thời gian hoạt động đến thời điểm giải thể. Thu nhập từ thanh lý tài sản và các khoản thu nhập khác cũng cần được rà soát để xác định nghĩa vụ thuế.

• Thực hiện quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chấm dứt hoạt động.
• Xác định đầy đủ doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ.
• Áp dụng thuế suất TNDN phù hợp với doanh nghiệp; mức thông thường là 20%, trong khi doanh nghiệp đáp ứng điều kiện có thể áp dụng mức 15% hoặc 17% theo quy định.

Doanh nghiệp cần hoàn thành nghĩa vụ thuế GTGT đối với các hoạt động phát sinh trước thời điểm chấm dứt hoạt động, đồng thời xử lý số thuế GTGT còn được khấu trừ hoặc phải nộp nếu có.

• Kê khai thuế GTGT đến thời điểm chấm dứt hoạt động theo quy định.
• Xác định và nộp số thuế GTGT còn phải nộp nếu phát sinh.
• Rà soát số thuế GTGT còn được khấu trừ và xử lý theo quy định.
• Kê khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động thanh lý tài sản nếu thuộc đối tượng chịu thuế.

Doanh nghiệp có trách nhiệm hoàn thành các nghĩa vụ liên quan đến việc khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công đã chi trả cho người lao động.

• Rà soát số thuế TNCN đã khấu trừ trong thời gian hoạt động.
• Thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định đối với trường hợp thuộc diện phải quyết toán.
• Khấu trừ và nộp thuế đối với các khoản tiền lương, tiền công hoặc khoản thu nhập khác chi trả cho người lao động trước khi hoàn tất giải thể.
• Hoàn thành các nghĩa vụ liên quan đến chứng từ khấu trừ thuế và hồ sơ quyết toán nếu có.

Ngoài TNDN, GTGT và TNCN, doanh nghiệp cần kiểm tra các nghĩa vụ thuế phát sinh theo ngành nghề và tình hình hoạt động thực tế.

• Thuế tiêu thụ đặc biệt, nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế.
• Thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường hoặc các loại thuế khác nếu có phát sinh.
• Tiền chậm nộp, tiền phạt về thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước nếu còn tồn.
• Các nghĩa vụ tài chính khác với Nhà nước theo quy định.

MAN hỗ trợ doanh nghiệp rà soát và hoàn tất nghĩa vụ thuế trong quá trình giải thể, từ kiểm tra hồ sơ kế toán, hóa đơn đến lập hồ sơ khai và quyết toán thuế, giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót và hoàn tất thủ tục đúng quy định.

• Rà soát sổ sách kế toán, hóa đơn và tình trạng nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp
• Xác định các khoản thuế, tiền chậm nộp và nghĩa vụ tài chính còn phải hoàn thành
• Lập và nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế theo quy định
• Hỗ trợ xử lý các vấn đề về hóa đơn và hồ sơ thuế trong quá trình giải thể
• Làm việc, giải trình và phối hợp với cơ quan thuế khi có yêu cầu
• Theo dõi quá trình xử lý nghĩa vụ thuế cho đến khi hoàn tất