Quy định kê khai thuế GTGT đối với Công ty hạch toán tập trung
Theo hướng dẫn của Cục Thuế, trong trường hợp công ty chuyển sang mô hình hạch toán tập trung tại trụ sở chính, công ty có thể khai thuế GTGT tập trung cho toàn bộ hoạt động của các chi nhánh, kể cả các chi nhánh ở tỉnh khác. Tuy nhiên, công ty cần đáp ứng các điều kiện sau:
- Xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của chi nhánh.
Đảm bảo đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho các hoạt động của chi nhánh.
Ngoài ra, công ty phải phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại Điều 12, Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Ví dụ thực tế:
Nếu công ty mẹ có chi nhánh tại tỉnh B và các chi nhánh này đều sử dụng hóa đơn do công ty mẹ phát hành, công ty có thể khai thuế chung tại trụ sở chính và phân bổ thuế cho tỉnh B nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ thuế đầu vào.
Quy định kê khai thuế GTGT đối với Chi nhánh tự bán hàng
Trái ngược với mô hình hạch toán tập trung, nếu chi nhánh trực tiếp bán hàng và sử dụng hóa đơn do chi nhánh đăng ký với cơ quan thuế quản lý, chi nhánh sẽ phải tự hạch toán thuế GTGT đầu ra và đầu vào của mình. Khi đó, chi nhánh sẽ khai thuế và nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.
Điều này có nghĩa là chi nhánh phải thực hiện đầy đủ các thủ tục khai thuế và nộp thuế riêng biệt tại cơ quan thuế của tỉnh nơi chi nhánh hoạt động.
Ví dụ thực tế:
Một chi nhánh tại tỉnh C, nếu tự bán hàng và sử dụng hóa đơn do chi nhánh phát hành, sẽ cần khai thuế riêng và nộp thuế cho cơ quan thuế của tỉnh C.
Kê khai thuế GTGT với Hợp đồng hợp tác kinh doanh
Đối với các công ty ký hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) với tổ chức nhưng không thành lập pháp nhân riêng, công ty sẽ phải kê khai riêng thuế GTGT của hợp đồng hợp tác kinh doanh theo thỏa thuận trong hợp đồng.
Công ty cần lưu ý rằng, dù chi nhánh không thành lập pháp nhân riêng, nhưng vẫn phải tuân thủ quy định về kê khai thuế riêng đối với các hợp đồng hợp tác kinh doanh, nhằm đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định.
Lưu ý khi thực hiện và hậu quả nếu kê khai sai
Doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý khi thực hiện kê khai thuế GTGT cho chi nhánh ngoài tỉnh. Việc kê khai sai hoặc không đầy đủ có thể dẫn đến các hậu quả nghiêm trọng, bao gồm hình thức xử phạt hành chính. Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, nếu doanh nghiệp kê khai sai, mức phạt có thể từ 2-5 triệu đồng tùy theo mức độ vi phạm.
Một số ví dụ xử phạt thường gặp:
- Doanh nghiệp kê khai sai số thuế phải nộp hoặc không phân bổ thuế đúng theo quy định sẽ bị xử phạt theo các mức phạt cụ thể của Nghị định 125.
- Nếu có hành vi cố ý gian lận trong kê khai thuế, mức phạt có thể cao hơn và sẽ ảnh hưởng đến uy tín của công ty.
Kết luận
Tóm lại, việc kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh ngoài tỉnh phụ thuộc vào mô hình hạch toán của công ty và hoạt động của chi nhánh. Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định về việc kê khai thuế chung hay riêng cho từng tình huống để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.
Để bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp, việc nắm vững các quy định về thuế là rất quan trọng. Doanh nghiệp nên chủ động xác định mô hình kê khai thuế của mình và thực hiện đúng các bước theo quy định của pháp luật.
Nguồn tham khảo:
- Thông tư 80/2021/TT-BTC, ngày 29/09/2021, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 2019.
- Nghị định 125/2020/NĐ-CP, ngày 19/10/2020, quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
