在越南，个人所得税的纳税主体是所有个人纳税义务相关法规的核心。准确识别纳税对象、免税对象以及申报纳税的时间，有助于雇员、投资者和企业主主动遵守法律，并优化其合法收入。本文根据2025年最新法规，全面更新了个人所得税的纳税主体，并就税款计算、应税收入水平以及常见的免税情况提供了指导。.
关于个人所得税纳税主体的概念和法律依据。
个人所得税（PIT）是对在越南境内产生应税收入的居民或非居民个人征收的直接税。根据2007年第04/2007/QH12号个人所得税法（经2012年第26/2012/QH13号法律修订），除符合免税条件外，所有产生应税收入的个人均有义务缴纳个人所得税。.
法律依据包括：
- 现行个人所得税法及其修正案和补充条款；;
- 第 111/2013/TT-BTC 号通函对税款的计算、扣除和结算提供了详细指导。;
- 关于税务管理的第 126/2020/ND-CP 号法令；;
- 税务总局和财政部的指导方针。.
根据2025年最新法规对个人所得税纳税人进行分类。
根据相关规定，个人所得税的纳税主体包括：
1. 居住在越南的个人
- 在12个月内于越南停留183天或以上；;
- 或者拥有永久住所（户籍或长期租赁）；;
- 纳税义务：需就其全球总收入缴纳税款。.
2. 非居民个人
- 在越南停留时间不足183天且没有永久居留权；;
- 只有在越南境内获得的收入才需要缴税；;
- 适用固定税率 20%（不按累进税率表计算）。.
3. 收入支付机构
- 负责代雇员扣缴、申报和缴纳个人所得税；;
- 为个人提供税收抵扣证明和收入证明文件，以便其履行纳税义务。.
| 标准 | 居住在越南的人士 | 非居民个人 |
|---|---|---|
| 在越南度过的时光 | ≥183天/年 | 每年少于183天 |
| 应税收入范围 | 全球的 | 仅在越南 |
| 适用税率 | 递增费率表（5% – 35%） | 已修复 20% |
| 个人扣除 | 有 | 不是 |
工资收入是否需要缴纳个人所得税？
答案是肯定的。根据《个人所得税法》第三条规定，工资和薪金是最常见的应税收入类型。因此，大多数企业和机构的员工的个人所得税都由支付单位代扣代缴。.
工资收入包括：
- 固定工资、奖金、津贴、加班费；;
- 其他福利包括：公司提供的住房、电话补贴和额外的午餐补贴。;
- 遣散费/员工福利超过规定限额。.
我何时需要缴纳个人所得税？
个人所得税应缴金额取决于扣除各项免税额后的收入水平：
2025年个人免税额扣除额：
- 纳税人自身收入：1100万越南盾/月；;
- 每位受抚养人：每月 440 万越南盾。.
例如：单身人士每月收入 1500 万越南盾 → 应税收入 = 15 – 11 = 400 万越南盾 → 开始缴纳税款。.
如果有 1 个受抚养人 → 税收起征点：11 + 4.4 = 1540 万 → 低于此水平的收入无需缴税。.
哪些人可以免缴个人所得税？
并非每个人都需要缴纳税款。某些人群无需缴纳个人所得税，包括：
收入低于扣除门槛的个人
- 月收入低于 1100 万越南盾（不包括家属）的工人；;
- 有受抚养人但总收入仍低于扣除门槛的人。.
免税所得（个人所得税法第4条）
- 退休福利、工伤事故福利、死亡抚恤金；;
- 由州预算资助的奖学金；;
- 来自汇款、人道主义援助和社会保险的资金；;
- 出售唯一住宅所得收入（如符合免税条件）。.
以下哪一项不是纳税人？
- 学生没有收入；;
- 退休人员不创造新的收入；;
- 在越南没有收入的外国居民。.
如何根据累进税率表计算个人所得税。
居民个人的工资收入按照累进税率表计算：
| 等级 | 每月应税收入 | 税率 |
|---|---|---|
| 1 | 高达500万 | 5% |
| 2 | 超过500万至1000万 | 10% |
| 3 | 超过1000万至1800万 | 15% |
| 4 | 超过1800万至3200万 | 20% |
| 5 | 超过3200万至5200万 | 25% |
| 6 | 超过5200万至8000万 | 30% |
| 7 | 超过8000万 | 35% |
通式： 个人所得税 = （总收入 – 扣除额）× 相应税率
以下是一个真实案例：
一名单身工人每月收入2500万越南盾。扣除1100万越南盾的个人扣除额后，剩余的应税收入为1400万越南盾。.
这部分收入将按以下累进税率征税：
-
前500万×5%=250,000越南盾
-
接下来的500万×10%=500,000越南盾
-
剩余的400万×15%=600,000越南盾
每月应缴纳个人所得税总额：1,350,000 越南盾
符合个人所得税豁免或减免条件的个人。
根据第五条 通函 111/2013/TT-BTC, 免税或减税商品包括：
免税：
- 单一（符合条件的）住宅的转移；;
- 受自然灾害、重病或事故影响的个人；;
- 雇主支付学费和保险部分的费用。.
减税：
- 暂时处于困境中的个人；;
- 小型企业按固定税率缴纳税款。;
- 根据行政决定获得政府特殊支持的个人。.
有些特殊情况很容易混淆。
在某些特定情况下，许多人容易误解个人所得税的缴纳义务。例如，兼职学生如果收入低于免税额度，则无需缴纳所得税，但如果产生额外收入，仍需关注其年终总收入以进行税务结算。例如，春节奖金计入奖金发放当月的收入，这可能会暂时使个人进入更高的税级。对于拥有多份收入的个人，税务结算义务并非完全转移给支付单位；个人必须自行合并并申报其收入。在越南工作不满183天的外国人，即使持有劳动合同，仍被视为非居民，适用固定税率20%，而非累进税率。.
结论：识别正确的个人所得税纳税人对于避免风险至关重要。
了解并正确识别纳税人是正确履行纳税义务和避免行政处罚的前提。从2025年起，随着电子发票和税务识别系统的发展，纳税人的纳税申报、缴纳和结算将需要更高的主动性和准确性。.
推荐：
- 请访问以下网址查找具体规定 https://luatvietnam.net;
- 保留扣款记录、雇佣合同及相关证明文件；;
- 如果您有多项收入来源或涉及国际业务，请咨询税务专家。.
以上内容仅供参考，不能替代个性化的法律建议。如需确定您的纳税义务，请咨询专业人士或您所在地的税务机关。.
