企业解散期间的税务义务并非仅仅是行政程序，而是企业主退出市场前必须履行的最高法律责任。根据2019年《税收管理法》和2020年《企业法》的最新规定，企业只有在清偿所有欠缴国家财政的债务（包括所得税和社会保险费）后，才能正式解散。本文将详细指导企业解散期间如何履行税务义务，包括债务偿还顺序以及重要注意事项，以确保您能够快速、透明、合法地完成税务工作。.
关于企业解散时税务义务的法律规定。
了解法律依据不仅有助于企业遵循正确的程序，还能避免在解散过程中因税务义务而遭受不必要的行政处罚。.
- 法律依据是《税务管理法》第 38/2019/QH14 号第 67 条：这是规定在解散、破产或停止营业的情况下履行纳税义务的原始文件。.
- 第 59/2020/QH14 号法律在债务控制过程中的作用：该法律明确规定了法定代表人和所有者在公司解散期间，在公司名称从公司注册簿中删除之前，确保债务偿还（特别是纳税义务）的责任。.
- 原则是，所有纳税义务必须履行完毕后，企业名称才能从国家企业登记门户网站中删除：企业登记机关只有在收到直接管理税务机关的电子确认，确认企业解散时所有纳税义务已履行完毕后，才会正式从国家信息门户网站中删除企业名称。.
各类实体的具体纳税义务。
每种类型的企业对资产的责任各不相同，这直接影响到企业解散时如何处理税务义务。.
- 自愿解散时履行纳税义务：企业根据公开宣布的解散计划，主动进行税务结算和缴纳程序。.
- 根据《破产法》的规定，企业破产时履行纳税义务的程序如下：在优先考虑破产成本和员工权益之后，根据企业资产的清算价值支付税款债务。.
- 私营企业所有者在企业解散时的纳税义务：私营企业的所有者对其企业的税务债务承担无限责任，可以使用其所有个人资产进行偿还。.
- 股份公司或合伙企业中股东和出资成员的纳税义务：股东按其出资额承担纳税义务，而合伙人在公司解散时对全部纳税义务承担连带责任。.
- 家庭企业和个体经营者在停止经营时的责任：个人或家庭企业主有义务使用自己的资产向国家预算支付所有未缴税款，类似于私营企业解散时的纳税义务。.
- 母公司有义务继承其分支机构或子公司的税务债务：当分支机构关闭时，母公司有责任继承并支付分支机构所欠的所有未缴税款，以履行其在解散时的纳税义务。.
解散期间债务偿还的优先顺序
为确保公平和社会福利，法律规定了公司资产偿还债务的以下顺序：
| 优先顺序 | 债务详情 | 笔记 |
|---|---|---|
| 优先级 1 | 薪资、福利、保险 | 工人的直接权利 |
| 优先级 2 | 税款债务 | 解散时履行纳税义务。 |
| 优先级 3 | 其他债务 | 供应商债务，无担保债务 |
根据上述优先顺序，我们可以看出，解散时的税务义务仅次于员工福利。在这些优先事项得到解决后，如果仍有剩余资产，则可以按持股比例分配给所有者、成员或股东。.
账户结算和税务识别号码终止程序。
由于需要税务机关进行彻底评估，解散过程中履行纳税义务的过程通常是最耗时的阶段。.
- 根据第 105/2020/TT-BTC 号通知的指导，解散税务结算文件包括：终止税务识别号的书面请求、解散决定以及与确认解散时的税务义务相关的会议记录。.
- 相关机构之间协调税务义务检查和核实的流程：税务机关将进行检查或审查记录，以准确确定应缴纳的税款数额，然后确认解散时的税务义务已履行完毕。.
- 企业解散时抵销或退还多缴税款的程序：如果企业多缴了税款，可以申请将多缴的税款抵销其他未缴税款，或者在扣除税款债务后申请退税。.
- 签发税务识别号正式终止通知的条件：只有当纳税义务余额为零，且企业已提交解散前的所有税务报告时，税务识别号才会被永久关闭。.
- 关于公司解散时税务责任确认程序的最新指南，将于2025年7月1日生效：相关流程正逐步向全面电子化过渡，从而缩短企业税务债务确认所需的时间。更多详情请访问[链接/网站]。 解散时的税务义务.
无需直接税务结算的特殊情况。
该法律还允许税务风险较低的企业在解散时申请简化纳税义务。.
- 对于在其运营过程中不产生收入或支出的企业，适用以下条件：尚未开始实际运营的新成立企业通常可以更快地获得税务识别号码，而无需现场检查。.
- 根据财政部的规定，对于符合规模和低风险性质标准的实体，如果小型和微型企业遵守税法，并在解散时履行纳税义务，且其自我评估文件中体现出诚实，则可免于现场检查。.
解答有关解散过程中税务问题的常见问题。
下面汇总了一些企业主在企业解散过程中履行纳税义务时经常遇到的问题。.
- 未履行完解散时纳税义务的企业是否可以向规划与投资部提交申请？您可以提交初始解散通知，但如果因欠税而未缴纳税款，则最终删除企业名称的申请将被拒绝。.
- 如果企业资产不足以支付税款，出资成员该如何应对？根据企业类型的不同，成员可能需要动用个人资产为企业支付税款，或者他们可能只会在企业解散时履行完纳税义务后损失其出资额。.
- 分公司解散时仍需缴纳当地税款的程序：如果分公司仍有欠税，则不能注销其税务登记号。母公司需要代表分公司向其所属税务机关缴纳这些税款，以履行其在分公司解散时的纳税义务。.
总结
在公司解散过程中履行纳税义务是最关键也是最复杂的步骤。在解散初期主动解决并缴纳税款，不仅可以加快解散流程，还能保护公司管理人员的法律声誉。如果您在税务结算方面遇到困难，请与我们联系。 联系专家 税务咨询，以找到最佳解决方案。.
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内容由以下人员审核： 黎黄宣先生 – Man 的创始人兼首席执行官，, 越南注册会计师事务所审计师 拥有超过30年的会计、审计和财务咨询经验…….
来源：
- 税务管理法第38/2019/QH14号 国民议会。.
- 企业法第59/2020/QH14号 国民议会。.
- 财政部第 105/2020/TT-BTC 号通知对税务登记提供了指导。.
